Какие виды деятельности не подходят под самозанятость?

Привет! Прежде чем перейти к ответу на вопрос, хотел бы напомнить, что существует конкретный список деятельности, которыми нельзя заниматься, если вы зарегистрировались как самозанятый. Он упоминается в 422 Федеральном Законе (статья 4 раздел 2 и статья 6 раздел 2). Для вашего удобства, я кратко перечислю запрещенную деятельность.

Не могут воспользоваться специальным налоговым режимом НПД следующие категории лиц:

1. лица, кто занимаются реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
2. лица, осуществляющие перепродажу товаров;
3. лица, занимающиеся добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
4. лица, имеющие сотрудников;
5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приёмом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
7. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
8. лица, ежегодный доход которых составляет более 2,4 миллиона ₽.

Конечно, существуют некоторые исключения, которые также подробно описаны в ФЗ 422, но если кратко, то список выглядит следующим образом. Кроме того, на сайте ФНС есть ряд рекомендаций по видам деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. В первую очередь это касается индустрии красоты, продажи товаров собственного производства, репетиторства и т.д. Но, как мы понимаем, перечислить абсолютно всё невозможно. Именно поэтому между тем, что запрещено законом, и тем, что перечислено в рекомендациях ФНС, находятся различные виды деятельности, которые могут вызывать вопросы у предпринимателей. Не всегда понятно, попадает ли та или иная деятельность под самозанятость или нет. Если коротко ответить на этот вопрос, то он выглядел бы так: «Можно заниматься всем, что не запрещено ФЗ 422». Но давайте не будем торопиться и рассмотрим наиболее распространенные виды деятельности, которые не подходят для самозанятых, но по которым часто возникают уточняющие вопросы у бизнеса:

• не могут быть плательщиками НПД, если выполняют постоянную трудовую функцию;
• не могут быть самозанятыми, если для работы требуются специальные допуски или лицензия;
• не могут заниматься перепродажей;
• не могут быть самозанятыми, одновременно совмещая это с госслужбой.

Предлагаю остановиться на этой классификации чуть подробнее. Начнём, пожалуй, с госслужащих. ФЗ 422 запрещает им совмещать основную деятельность с самозанятостью, но есть одно официальное исключение: госслужащие имеют право быть плательщиками налога на профессиональный доход, если зарегистрировались в качестве самозанятых с целью сдачи в аренду имеющейся недвижимости. Если же речь идёт о подработке, то это возможно только при наличии трудового договора по совмещению с обязательным уведомлением по месту несения государственной службы.

Перепродажи бывают разных видов, и некоторые форматы подходят для самозанятости. Например, вы можете закупить оптом на АлиЭкспрессе или на Садоводе партию варежек и продавать их в розницу с наценкой. Однако закон запрещает такую торговлю без ИП. Если же вы закупили оптом те же варежки и сделали для них новогоднюю упаковку, то это можно отнести к продукции собственного производства, а это уже самозанятость. Закупка блокнотов с ручками оптом и перепродажа их в розницу с наценкой — это ИП, а формирование подарочного набора с красивой упаковкой, включающего блокнот и ручку, уже является СМЗ: вы приложили свои усилия, чтобы улучшить первоначальный продукт. Ещё один нюанс заключается в том, что необходимо сперва рассчитать экономику, так как через ИП это может оказаться более выгодным, благодаря системе налогообложения “доходы минус расходы”. Самозанятому никто не компенсирует расходы на закупку. Тем не менее, такая форма торговли не запрещена для самозанятых, и если вы только начинаете свой бизнес, то можно попробовать протестировать свою бизнес-идею на самозанятости, а затем зарегистрировать ИП.

В ФЗ 422 очень общо указано, что не допускается лицензируемая деятельность, но многие задаются вопросом, что именно под этим понимается. Кроме реализации алкогольной продукции или добычи полезных ископаемых, в России также лицензируется вся медицинская деятельность. Другими словами, все те, кому для работы необходимо подтверждённое медицинское образование, не могут работать как самозанятые. К лицензируемой деятельности также можно отнести тех, кто оказывает очень специфические услуги и для кого нужны допуски. Например, электрики, монтажники-высотники, промышленные альпинисты – профессии, связанные с повышенным риском для жизни и здоровья. Все допуски в таком случае оформляются работодателем, в которых указывается, кто выдал документ, на какие конкретно работы аттестовал специализированный аттестационный центр данного сотрудника и т. д. Разумеется, все это подразумевает наличие трудового договора.

И последнее, кого необходимо обсудить, – это те, кто выполняет постоянную трудовую функцию. Возьмем, к примеру, бухгалтера. Если у бухгалтера есть ряд задач, которые он выполняет каждый месяц (закрывает отчётность, совершает выплаты и т.п.), все это является постоянной трудовой функцией, которая регламентируется Трудовым Кодексом и трудовым договором. Но если бухгалтеру нужно выполнить проектную работу или дополнительные задачи (именно конкретные задачи), то такой бухгалтер может стать самозанятым. Для многих организаций это решение сейчас – настоящая палочка-выручалочка, потому что, как правило, когда компания растет и развивается, наступает такой период, когда на одного сотрудника приходится уже слишком много задач, но еще недостаточно, чтобы взять второго в штат – а так можно из всех его функций вычленять конкретные задачи для его разгрузки, которые легко и просто делегировать одному либо нескольким самозанятым.